稅法的原則_2025年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
隨著2025年稅務(wù)師備考基礎(chǔ)階段的到來，東奧會(huì)計(jì)在線正緊鑼密鼓地更新著《稅法一》的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。希望考生們能夠緊跟步伐，不斷夯實(shí)基礎(chǔ)，為最終的豐收播下希望的種子。
稅法的原則（熟悉）
（一）基本原則（4個(gè)）
基本原則 | 含義 |
稅收法律主義 | 稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力（利）義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收 稅收法律主義具體可概括成： （1）課稅要素法定：課稅要素必須由法律直接規(guī)定 （2）課稅要素明確：有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量地明確而不出現(xiàn)歧義、矛盾，在基本內(nèi)容上不出現(xiàn)漏洞 （3）依法稽征：稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序 |
稅收公平主義 | （1）稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同 （2）強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠 |
稅收合作信賴主義 | （1）征納雙方關(guān)系就其主流來看為相互信賴合作，不是對(duì)抗性的 納稅人角度：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)角度：沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑 （2）稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國(guó)家稅法在適用這一原則時(shí)都作了一定的限制 |
實(shí)質(zhì)課稅原則 | （1）應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件 （2）意義在于防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性 |
（二）適用原則（6個(gè)）
適用原則 | 含義 |
法律優(yōu)位 原則 | （1）稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅務(wù)行政規(guī)章的效力（效力：法律＞法規(guī)＞規(guī)章） （2）上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的 |
法律不溯及 既往原則 | 新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法 【活學(xué)活用】“營(yíng)改增”后，納稅人發(fā)現(xiàn)其2016年5月1日之前的應(yīng)稅行為未申報(bào)納稅，則計(jì)算補(bǔ)繳稅款時(shí)仍沿用營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，而不適用增值稅的規(guī)定 |
新法優(yōu)于 舊法原則 | 同一機(jī)關(guān)制定的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定 【活學(xué)活用】從2019年4月1日起，我國(guó)增值稅基本稅率由之前的16%調(diào)整為13%，假定在2019年10月，某批發(fā)企業(yè)銷售基本稅率貨物取得不含增值稅銷售額100萬元，則計(jì)稅時(shí)適用13%稅率，不適用16%的稅率 |
特別法優(yōu)于 普通法原則 | 同一機(jī)關(guān)制定的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定 |
實(shí)體從舊 程序從新 原則 | （1）實(shí)體法不具備溯及力。在納稅義務(wù)的確定上，以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的稅法規(guī)定為準(zhǔn)，實(shí)體性的稅法規(guī)則不具有向前的溯及力 （2）程序法在特定條件下具備一定溯及力。程序性問題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力 【活學(xué)活用】2022年7月1日起《中華人民共和國(guó)印花稅法》施行，征收范圍不包括“權(quán)利、許可證照”。即企業(yè)2022年6月30日之前取得的權(quán)利、許可證照需要繳納印花稅，而2022年7月1日之后取得的權(quán)利、許可證照無須繳納印花稅，體現(xiàn)實(shí)體從舊原則 |
程序優(yōu)于 實(shí)體原則 | 在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序優(yōu)于實(shí)體，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。納稅人通過行政復(fù)議或行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù) 【活學(xué)活用】為了保障稅款及時(shí)足額入庫，納稅人對(duì)應(yīng)納稅款有爭(zhēng)議的，應(yīng)先完稅或提供納稅擔(dān)保再申請(qǐng)復(fù)議或訴訟 |
所屬章節(jié)：第一章 稅法基本原理
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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