零稅率的適用范圍_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-07-14 15:18:33

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零稅率的適用范圍_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點

零稅率的適用范圍（熟悉）

（一）國際運(yùn)輸服務(wù)

1.國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

2.按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用零稅率政策；未取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅免稅政策。

3.境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)：

納稅人	稅收政策
境內(nèi)實際承運(yùn)人	零稅率
無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者	免稅

（二）航天運(yùn)輸服務(wù)

（三）境外消費(fèi)的服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)、無形資產(chǎn)（10項）：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、研發(fā)服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。

（四）跨境程租、期租和濕租業(yè)務(wù)零稅率的適用

情形	零稅率的適用方
境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)	出租方
境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)	承租方
境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)	出租方

（五）中國香港、澳門、臺灣地區(qū)有關(guān)應(yīng)稅行為零稅率的適用

境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與港澳臺有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，適用零稅率。

（六）放棄零稅率的規(guī)定

境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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