當前，稅務師考試的備考工作正如火如荼地開展著。擁有良好的學習習慣，能助力我們在備考過程中輕松應對、效率倍增。東奧會計在線在下文為大家梳理了《涉稅服務實務》科目的基礎考點內(nèi)容，希望同學們能夠堅持每日打卡學習！

■ 推薦：《涉稅服務實務》基礎考點匯總>>

一般納稅人適用簡易計稅方法的審核（掌握）

（一）適用情形

一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅銷售行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

（二）計算公式

一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為按規(guī)定適用簡易計稅方法計稅的，應該按照銷售額和征收率計算應納稅額，并且不得抵扣進項稅額。其應納稅額的計算公式：

應納增值稅額=當期銷售額（不含增值稅）×征收率

（三）銷售下列貨物可以選擇簡易計稅方法——適用3%征收率

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位自產(chǎn)的電力。

2.自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4.自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自產(chǎn)的自來水。

6.自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

7.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

8.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

9.獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。

10.自2018年5月1日起，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品。

11.自2019年3月1日起，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品。

（1）自2018年5月1日起，對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

（2）自2019年3月1日起，對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

12.自2022年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

（四）銷售下列貨物、服務必須適用簡易計稅方法—適用3%征收率

1.自來水公司銷售外購自來水。

2.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

3.典當業(yè)銷售死當物品。

4.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

5.提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水費，以扣除其對外支付的自來水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

（五）提供下列應稅服務可以選擇簡易計稅——適用3%征收率

1.公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

一般納稅人提供的鐵路旅客運輸服務，不得選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

2.經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫類服務，以及在境內(nèi)轉讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權及再授權）。

3.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

4.提供非學歷教育服務、教育輔助服務。

5.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)，提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

（六）一般納稅人全面“營改增”過程中的特殊項目——適用5%征收率

1.2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，選擇適用簡易計稅方法的。

2.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。

3.提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的。

4.轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的。

5.提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的。

（七）二手車經(jīng)銷業(yè)務增值稅處理

1.自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）

（2）納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

上述政策適用范圍包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

2.一般納稅人經(jīng)銷二手車減按0.5%征收率征收增值稅的納稅申報

銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次，“銷售額”金額為含稅銷售額÷（1+0.5%）。

對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第23欄“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次，即應納稅額減征額為含稅銷售額÷（1+0.5%）×2.5%。

（八）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

判斷一般納稅人適用簡易計稅辦法還是一般計稅辦法的依據(jù)：是否按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額。

（1）若按規(guī)定允許抵扣進項稅額，則銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)，下同），均適用一般計稅辦法按照適用稅率計算當期銷項稅額。

（2）若按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額，則銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以適用簡易辦法按3%征收率減按2%征稅。也可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售使用過的固定資產(chǎn)按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的納稅申報

銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次，“銷售額”金額為含稅銷售額÷（1+3%）。

對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的1%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第23欄“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次，即應納稅額減征額為含稅銷售額÷（1+3%）×1%。

所屬章節(jié)：第一章 貨物勞務稅納稅審核和納稅申報

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務實務》輕一·基礎細講班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）