資源稅減免稅項目的審核_2025年涉稅服務實務基礎知識點
稅務師《涉稅服務實務》第四章涉及資源稅、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、環(huán)境保護稅七個稅種的納稅審核和納稅申報。本章易命制單項選擇題、多項選擇題和簡答題，尤其關注土地增值稅、房產(chǎn)稅為核心的簡答題。
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資源稅減免稅項目的審核（掌握）
1.有下列情形之一的，免征資源稅
（1）開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。
（2）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。
2.有下列情形之一的，減征資源稅
（1）從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅。
（2）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。
（3）稠油、高凝油減征40%資源稅。
（4）從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，國務院對有利于促進資源節(jié)約集約利用、保護環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
3.有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定免征或者減征資源稅
（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失。
（2）納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。
上述規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
4.其他優(yōu)惠
（1）在2027年12月31日前，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加（簡稱“六稅兩費”）。
（2）2027年12月31日前，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
（3）為促進頁巖氣開發(fā)利用，有效增加天然氣供給，在2027年12月31日之前，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。
5.納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予免稅或者減稅。
6.納稅人開采或者生產(chǎn)同一應稅產(chǎn)品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項目的銷售額或者銷售數(shù)量。
7.納稅人開采或者生產(chǎn)同一應稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行。
所屬章節(jié)：第四章 其他稅種納稅審核和納稅申報
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務實務》輕一·基礎細講班授課講義
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