稅務(wù)師考試的備考過程需要考生保持冷靜與理智，不能因追求速度而急于求成，而應(yīng)注重學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果。東奧會計在線為大家準(zhǔn)備了稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)階段知識點匯總，希望大家能堅持學(xué)習(xí)，不要被眼前的困難所打倒。

■ 推薦：《稅法一》基礎(chǔ)考點匯總>>

臨時減免稅項目（熟悉）

（一）孵化服務(wù)

自2019年1月1日至2027年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

1.在孵對象，是指符合相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。孵化服務(wù)，是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。

2.其他規(guī)定

（1）國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨核算孵化服務(wù)收入。

（2）國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國務(wù)院科技、教育部門發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級科技、教育部門發(fā)布。

（3）國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椋悇?wù)部門依法加強后續(xù)管理。

（4）2024年1月1日以后認(rèn)定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受稅收優(yōu)惠政策。被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受稅收優(yōu)惠政策。

（二）經(jīng)營公租房

自2019年1月1日至2025年12月31日，對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。

公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

（三）文化企業(yè)

1.自2019年1月1日至2027年12月31日，對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。

2.自2019年1月1日至2027年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

3.自2019年1月1日至2027年12月31日，黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入，免征增值稅。

（四）社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)

自2019年6月1日至2025年12月31日，下列收入免征增值稅：

1.為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入。

2.符合條件的家政服務(wù)企業(yè)提供家政服務(wù)取得的收入。

（五）邊銷茶

自2021年1月1日至2027年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶，免征增值稅。

邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

（六）抗病毒藥品

1.自2019年1月1日至2027年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。

2.自2021年1月1日至2030年12月31日，對衛(wèi)生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

（七）農(nóng)村飲水安全工程

自2019年1月1日至2027年12月31日，飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

（八）科普單位的科普活動

自2018年1月1日至2027年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入，免征增值稅。

（九）金融機構(gòu)發(fā)放小額貸款及其他事項

1.自2018年9月1日至2027年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

（1）金融機構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

①對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅（起征點，盯利率）。

②對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅（免征額，盯利息）。

（2）金融機構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。

2.自2017年12月1日至2027年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

3.自2017年1月1日至2027年12月31日，對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

4.自2018年1月1日至2027年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)?！保┨峁┰贀?dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅。

再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

（十）境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場

自2018年11月7日至2025年12月31日，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入，暫免征收增值稅。

（十一）貨物期貨交割

自2018年11月30日至2027年12月31日，對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

上述期貨交易中實際交割的貨物，如果發(fā)生進口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進出口稅收政策執(zhí)行。

（十二）扶貧貨物捐贈

自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用免征增值稅政策。

（十三）二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車

自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。

（1）應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%

（2）納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。為維護購買方納稅人的進項抵扣權(quán)益，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)再為其開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。如果購買方為消費者個人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人不得為其開具增值稅專用發(fā)票。

（3）自2022年10月1日起，對已備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購進二手車的，允許企業(yè)反向開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票并憑此辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

（4）自2023年1月1日起，對自然人在一個自然年度內(nèi)出售持有時間少于1年的二手車達到3輛及以上的，汽車銷售企業(yè)、二手車交易市場、拍賣企業(yè)等不得為其開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不予辦理交易登記手續(xù)，有關(guān)部門按規(guī)定處理。

（十四）粵港澳大灣區(qū)建設(shè)

自2020年10月1日至2025年12月31日，對注冊在廣州市的保險企業(yè)向注冊在南沙自貿(mào)片區(qū)的企業(yè)提供國際航運保險業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅。

（十五）進口種子種源

自2021年1月1日至2025年12月31日，對符合《進口種子種源免征增值稅商品清單》的進口種子種源，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

（十六）出口貨物保險

自2022年1月1日至2025年12月31日，對境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：

（1）以出口貨物為保險標(biāo)的的產(chǎn)品責(zé)任保險；

（2）以出口貨物為保險標(biāo)的的產(chǎn)品質(zhì)量保證保險。

（十七）圖書批發(fā)、零售

自2021年1月1日起至2027年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

（十八）醫(yī)療機構(gòu)受托提供服務(wù)

自2019年2月1日起至2027年12月31日，醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，免征增值稅。

（十九）民用航空發(fā)動機和民用飛機

以下政策執(zhí)行至2027年12月31日：

1.對納稅人從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

2.對納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

3對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

4.納稅人符合規(guī)定的增值稅期末留抵稅額，可在初次申請退稅時予以一次性退還。納稅人收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。

（二十）消防救援設(shè)備

自2023年1月1日至2025年12月31日，對國家綜合性消防救援隊伍進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的消防救援裝備，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

（二十一）國有公益性收藏單位進口藏品（2025年新增）

自2024年5月1日至2027年12月31日，國有公益性收藏單位以從事永久收藏、展示和研究等公益性活動為目的，通過接受境外捐贈、歸還、追索和購買等方式進口的藏品，以及外交部、國家文物局進口的藏品，免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

所屬章節(jié)：第二章 增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）