應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）專欄_25年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-08-29 15:48:04

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應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）專欄_2025年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）專欄（掌握）

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

借：銀行存款等科目

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3.一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理等

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

4.銷售退回及折讓銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為并開具增值稅專用發(fā)票后，在發(fā)生銷售退回或折讓時(shí)，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，對(duì)退還給購買方的增值稅額，可從發(fā)生銷售退回、折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

5.租賃業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

所屬章節(jié)：第五章涉稅會(huì)計(jì)核算

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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